Попробуем описать эту процедуру по возможности коротко, остановившись на наиболее принципиальных моментах заполнения и подачи ежегодной налоговой декларации. Итак,
срок подачи налоговой декларации: до 1 апреля 2010 года (позже тоже можно, но только вместе с квитанцией об уплате штрафа — ст. 164 КоАП — от 51 до 136 грн.) Эту же сумму штрафа Вам придётся заплатить в бюджет, в случае если в декларацию будут внесены недостоверные (искажённые) данные;
бланк самой декларации можно получить в налоговой инспекции по месту проживания, но проще скачать его на сайте ГНАУ;
подача заполненной и подписанной налоговой декларации о полученных за прошедший год доходах осуществляется плательщиком налогов в ГНИ по месту регистрации непосредственно, либо в его интересах другим лицом, действующим на основании полученной доверенности;
налоговая декларация содержит (должна содержать) сведения о полученных физлицом доходах, которые были выплачены не через налоговых агентов (нотариусов и т.п.), в т.ч. различные виды доходов в виде благотворительной помощи, доходы от осуществления операций с инвестиционными активами, доходы от предоставления имущества в аренду физическим лицам, доходы в виде наследства и подарков, и так далее.
Нюанс: за умышленное уклонение от уплаты налогов предусмотрена уголовная ответственность, как должностных лиц предприятий, так и физических лиц (ст.212 УК Украины), но чтобы посчитать базу налогообложения последних сотрудники налоговой должны взять за основу поданную таким лицом декларацию в которой отсутствуют сведения о каком-либо виде (сумме) полученного дохода. Если же такая налоговая декларация в ГНИ подана лицом не была, у налоговиков один путь: штрафовать и разными способами убеждать такого плательщика декларацию о доходах всё же подать. Но как только он это сделает, — тут же получит по полной за всё что скрыл от налогообложения. Так что выбирать Вам…
Налогообложение доходов полученных от продажи недвижимости
Плательщики налога – как резиденты Украины так и нерезиденты.
Ставки налога :
Продана одна квартира или дом площадью до 100 кв. м один раз в год — 0%
Если площадь свыше 100 кв. м, то за излишек — 1%
Вторая и последующие сделки за год — 1%
Продажа гаражей, офисов, складов и т.п. — 5%
Если квартиру или дом продают два или больше собственников, то и норма налогообложения соответственно увеличивается.
Если же две квартиры были проданы в один день, то налогоплательщик сам выбирает, с какой ему выгоднее платить налог.
Несмотря на то что налог при продаже недвижимости платит продавец перед сделкой, это не освобождает его в последствии от подачи налоговой декларации.
Сумма рассчитывается исходя из цены, указанной в договоре, но не ниже оценочной стоимости, установленной органом, уполномоченным совершать такую оценку (БТИ).
Налогообложение доходов полученных от продажи автомобиля (мотоцикла, мотороллера или моторной/парусной лодки)
Ставки налога :
Первый проданный легковой автомобиль за год — 1%
Второй и все последующие — 15%
База исчисления налога рассчитывался от суммы, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости, которую рассчитывают фирмы-оценщики.
Иногда случается так, что оба авто были проданы в один год, а налог оба раза был уплачен по льготной ставке. Это происходит, если машину продавали по доверенности, а хозяин, указанный в техпаспорте, об этом не знал и сам продал машину в этом же году. В таком случае за вторую по счету сделку придется доплатить по ставке 15%.
Налогообложение подарков и наследства
Ставки налога :
При получении дохода от родственников первой степени родства (супруги, дети и родители) — 0%
При получении дохода от родственников второй степени родства (Дедушки и бабушки (как завещателя, так и его жены или мужа), родные братья и сестры (как завещателя, так и его жены или мужа), внуки (как завещателя, так и его жены или мужа), иждивенцы или опекуны физического лица (признанные такими в соответствии с законом) — 5%
От других лиц — 5%
От нерезидентов (независимо от степени родства) — 15%
Для нерезидентов — 30%
Срок уплаты налога на наследство: после получения свидетельства о праве на наследство, т.е. учитывая сроки вступления в наследство, это может быть как на следующий год, так и через год, после смерти завещателя.
Исключения: не будут платить подоходный налог при получении наследства инвалиды первой группы, имеющие статус ребенка сироты либо ребенка, лишенного родительской заботы.
Уплата налогов с доходов, полученных от сдачи в аренду помещений
Ставка налога — 15%
Отследить сам факт получения таких доходов сотрудникам ГНИ проблематично, но реально с помощью сотрудников ЖЕКов, риелтерских контор и «сознательных» соседей.
Налогообложение инвестиционных доходов
Ставки налога : для гражданин Украины — 15%
для нерезидентов — 30%
Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи инвестиционного актива, и затратами во время приобретения такого актива.
По закону под инвестиционными активами понимаются пакеты ценных бумаг или корпоративные права, выраженные в других формах, выпущенные одним эмитентом, а также банковские металлы, приобретенные в банке, независимо от места их дальнейшей продажи.
При этом налогоплательщик не включает доход, полученный на протяжении отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает суммы месячного минимального прожиточного уровня, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (669 грн.), умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 гривнам. В данном случае вы ничего не заплатите, если годовая прибыль не превысила 669×1,4 = 936,6 грн., то есть 940 грн.
Если доход, полученный от продажи в отчетном налоговом году инвестиционного актива, не превышает упомянутую выше сумму, сведения о такой продаже в декларацию не вносятся. Украинцы платят налог в размере 15%, а с нерезидента он взимается по ставке 30%.
К продаже инвестиционного актива приравниваются операции по обмену одного инвестиционного актива на другой инвестиционный актив, обратный выкуп корпоративного права его эмитентом, которое принадлежало налогоплательщику.
Кстати, налогоплательщик не должен подавать декларацию, если он получил доход от лиц, которые не являются налоговыми агентами. Чаще всего компании по управлению активами, паевые инвестиционные сертификаты которых покупают граждане, взимают налоги со своих клиентов самостоятельно.
Налогообложение прощеных долгов, в том числе тех по которым истёк срок исковой давности (1095 дней).
Ставки налога : — 15%
Если в прошлом году Вам удалось добиться списания своих долгов перед другими лицами (организациями), в т.ч. перед банками, ЖЕКами, чей срок истек в период с 24 ноября по 31 декабря 2009 года, не спешите сильно радоваться,- по закону это ваша прибыль с которой государство претендует на свою долю.
Но налог платится лишь при условии, что сумма такой задолженности превышает сумму, которая составляет 50% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, в данном случае 334,5 грн.
…
Нововведения, уменьшающие налоговое бремя
Изменения законодательства, вступившие в силу 1 января 2010 года, касаются налогообложения следующих категорий физических лиц.
Владельцы автомобилей, катеров, перешедших на газ или биотопливо
С 1 января 2020 года на налоговый кредит относятся затраты на установку на транспортном средстве, принадлежащем налогоплательщику, оборудования для использования в виде топлива сжиженного газа, биодизеля, биоэтанола и других видов биотоплива.
Таким образом, если вы потратили 4 000 гривен на газовую установку для авто – значит, на эту же сумму уменьшается и ваш облагаемый налогом доход за отчетный год.
Заемщики по ипотеке
С 1 января на налоговый кредит относится часть процентов, уплаченных по договорам ипотечного кредитования, как в национальной, так и в иностранной валюте (которая пересчитывается в гривны по курсу НБУ на день оплаты вами процентов).
Таким образом, уплатив за год 6700 долларов процентов по ипотеке, вы можете рассчитывать на уменьшение суммы облагаемого налогом дохода за этот год на 53-54 тысячи гривен (точное число зависит от дат выплат вами процентов по кредиту).
Многодетные семьи
Лица, воспитывающие трех и более детей, с 1 января 2010 года имеют социальную налоговую льготу в фиксированном размере – одна минимальная заработная плата (МЗП) в текущем ее числовом значении на каждого ребенка.
Таким образом, налоговая льгота на лиц с тремя детьми составляет 2607 гривен, с четырьмя детьми – 3496 гривен и так далее. Значения МЗП на 2009-2010 годы смотрите в таблице 1 после текста.
Кроме того, с 1 января не облагается подоходным налогом сумма целевой благотворительной помощи, независимо от ее размера, полученная отцом или матерью, воспитывающими трех и более детей. Не облагается такая помощь только от резидентов Украины: как физических, так и юридических лиц.
Агенты госорганов статистики
С 1 января 2010 года не облагается подоходным налогом сумма денежной компенсации гражданам, ведущим записи и подающим сведения по программам выборочных исследований, которые проводятся органами государственной статистики.
Военнослужащие, не обеспеченные жильем
С 1 января не облагается подоходным налогом сумма денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим за жилое помещение, которое они должны были получить, но еще не получили.
Отмененные нововведения, по которым налоговое бремя должно было увеличиться
Вкладчики
С 1 января 2010 года не вступят в силу (как планировалось ранее) те нормы Закона о налоге с доходов физических лиц, которые касались налогообложения процентов, получаемых гражданами по депозитным и текущим вкладам. Мораторий на вступление в силу этих норм продлен до 1 января 2013 года.
Таким образом, любая денежная сумма, полученная вами в 2009-2010 годах в виде процентов как по вкладам, так и в виде повышенных процентов на остаток по текущему счету – в сумму вашего дохода за 2010 год не включается.
Нововведения, увеличивающие налоговое бремя
Продавцы и переуступщики недвижимости-«первички»
Если вы финансировали строящееся жилье путем внесения средств в фонд финансирования строительства (ФФС), а затем совершили продажу достроенного объекта или переуступили права на участие в фонде по более высокой цене – то с 1 января 2010 г. в состав вашего облагаемого налогом дохода зачисляется положительная разница между суммой средств, внесенных в свое время в ФФС, и суммой, за которую вы впоследствии продали или переуступили тот же объект недвижимости.
То есть, вступив несколько лет назад в ФФС со взносом 48 тысяч долларов и продав эту квартиру в уже сданном в эксплуатацию доме за 71 тысячу долларов, вы, по новым правилам, увеличили свой доход за год на 23 тысячи долларов или примерно на 184 тысячи гривен. Со всей этой суммы вы и должны теперь уплатить подоходный налог – независимо от уплаты вами пошлин и налогов при продаже жилья.
Налоговые должники прошлых лет
С 1 января 2010 года в состав облагаемого налогом дохода физических лиц включается сумма задолженности налогоплательщика, по которой истек срок исковой давности, если она превышает 50% месячного общего прожиточного минимума (ПМ), действовавшего на 1 января отчетного года. Таким образом, любая задолженность по налогам свыше 313 гривен любого срока давности включается в ваш доход за 2010 год. Значения ПМ на 2009-2010 годы смотрите в таблице 2.
Таблица 1. Минимальная заработная плата на 2009-2010 годы. На 2010 год значения указаны на основании Закона Украины № 1646-VI. После принятия Госбюджета на 2010 год эти числа могут быть пересмотрены.
| Период | Минимальная зарплата,
грн. |
|
|---|---|---|
| 2009 | до 31 марта 2009 | 605 |
| 1 апреля 2009 – 30 июня 2009 | 625 | |
| 1 июля 2009 – 30 сентября 2009 | 630 | |
| 1 октября 2009 – 31 октября 2009 | 650 | |
| 1 ноября 2009 – 31 декабря 2009 | 744 | |
| 2010 | 1 января 2010 – 31 марта 2010 | 869 |
| 1 апреля 2010 – 30 июня 2010 | 884 | |
| 1 июля 2010 – 30 сентября 2010 | 888 | |
| с 1 октября 2010 | 907 | |
Таблица 2. Прожиточный минимум на 2009-2010 годы. На 2010 год значения указаны на основании Закона Украины № 1646-VI. После принятия Госбюджета на 2010 год эти числа могут быть пересмотрены.
| Период | Прожиточный минимум,
грн. |
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Общий | Работоспособные лица от 18 лет | Потерявшие работо-способность | Возраст
6-18 лет |
Возраст
до 6 лет |
||
| 2009 | до
31 октября 2009 |
626 | 669 | 498 | 701 | 557 |
| 1 ноября 2009 –
31 декабря 2009 |
701 | 744 | 573 | 776 | 632 | |
| 2010 | 1 января 2010 –
31 марта 2010 |
825 | 869 | 695 | 901 | 755 |
| 1 апреля 2010 –
30 июня 2010 |
839 | 884 | 706 | 917 | 767 | |
| 1 июля 2010 –
30 сентября 2010 |
843 | 888 | 709 | 921 | 771 | |
| с 1 октября 2010 | 861 | 907 | 723 | 941 | 787 | |
Налоги на дарение
В нашем представлении подарки вручаются абсолютно безвозмездно и навсегда. И только немногие знают, что подарки, как вид дохода, облагаются налогом (налог на дарственную).
А если налоги не заплатить, подарок может перейти в разряд дорогих покупок. И если размеры штрафных санкций и долга будут достаточно велики, то гипотетически можно лишиться и имущества.
Разберемся, в каких случаях нужно платить подоходный налог, по каким ставкам, в какие сроки, и что будет, если этого не сделать, или не сделать вовремя.
Виды облагаемого налогом имущества
Подарить можно любое имущество: от вещей бытового предназначения до особо ценных, включая недвижимость, а также имущественные и неимущественные права. Понятно, что не все категории имущества будут представлять интерес для налоговых органов с точки зрения их ценности. Поскольку существует обязанность нотариусов предоставлять органам налоговой службы информацию о зарегистрированных сделках, внимания заслуживают, прежде всего, случаи, когда по закону договор дарения должен быть заключен в письменной форме и заверен нотариально.
Так, согласно действующему законодательству (1) в обязательном порядке нотариальному заверению подлежат договора дарения:
а) недвижимости;
б) валютных ценностей на сумму свыше 850 гривен.
К валютным ценностям относятся:
- банковские металлы (золото, серебро, платина в слитках и порошках, монеты из драгоценных металлов);
- валюта Украины;
- иностранная валюта;
- платежные документы и ценные бумаги;
- золото, драгоценные металлы и камни, драгоценности (2).
Но даже если договор дарения заверен нотариально, не во всех случаях придется платить налог, учитывая существующие ставки.
Ставки налога на дарственную / дарение
Размеры ставок подоходного налога для даров сильно разнятся, в зависимости от того, кто получает подарок:
— 0% от стоимости подарка или, попросту говоря, ничего не заплатят те, кто приходится дарителю родственниками первой степени родства. Напомним, что родственниками первой степени родства являются родители, родители мужа или жены, муж или жена, дети, дети мужа или жены, а также усыновленные дети.
Кроме того, по нулевой ставке облагается подоходным налогом движимое и недвижимое имущество, а также денежные средства, полученные в дар инвалидами 1 группы, а также детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской заботы.
— 5% от стоимости подарка заплатят те, кто не приходятся дарителю членами семьи первой степени родства или не состоят с ним в родстве вообще.
— 15% от стоимости подарка придется заплатить, если подарок получен от нерезидента (даже, если он приходится родственником). Кстати, резидентом может считаться не только лицо, постоянно проживающее в Украине, но и тот, кто имеет в Украине наиболее тесные экономические или личные связи (например, место проживания семьи или место регистрации субъекта предпринимательской деятельности). Планируя осуществить такую сделку, необходимо знать, существует ли двусторонний договор об избежании двойного налогообложения между Украиной и государством нерезидента. В противном случае, возможно, придется заплатить налог и в Украине, и в другом государстве.
Не облагаются подоходным налогом вообще дары в пределах части в совместной собственности, сделанные супругами друг другу либо родителями детям, в том числе зачатым, но еще не рожденным (3).
Порядок уплаты и подачи отчетности
Ответственным за подачу отчетности и уплату налога в данном случае является одаренное лицо. Доходы, полученные как дар, отображаются в годовой декларации о доходах, которая подается до 1 апреля следующего за отчетным года в налоговый орган по месту жительства декларанта (4). Есть случаи, когда декларация о доходах подается раньше установленного срока. Например, в случае выезда плательщика на постоянное место жительства за рубеж. В таком случае подать декларацию нужно за 60 дней до выезда.
По общему правилу налоговая декларация заполняется самостоятельно. Однако эту обязанность можно возложить на другое лицо, уполномочив его нотариально оформленной доверенностью. В некоторых случаях обязанность заполнения и подачи декларации возлагается на другое лицо законом (например, на опекуна несовершеннолетнего). В этих случаях ответственность за своевременность подачи и правильность сведений в декларации несет лицо, ее заполнявшее и подписавшееся в ней.
Кроме того, до 1 марта следующего за отчетным года каждый может обратиться в налоговый орган с просьбой бесплатно заполнить годовую декларацию. В случае отказа плательщик не несет ответственности за неполноту или неправильность сведений в декларации.
Отчет можно подать через канцелярию налогового органа либо не позднее, чем за 10 дней до окончания срока для его подачи, отправить по почте с уведомлением о вручении. Оплатить налог нужно не позднее, чем через 10 дней после окончания срока для подачи декларации.
Ответственность
Многих сограждан интересует, что же будет, если вовремя не заплатить налог или не подать декларацию. Произойдет следующее.
Если налог не уплачен в срок, на следующий день после окончания граничного срока по месту жительства плательщика будет отправлено первое налоговое требование, а через тридцать дней – второе. Кроме непосредственно требования уплатить долг, в нем может содержаться «угрожающее» сообщение о возникновении налогового залога в отношении имущества должника. Такие действия налоговых органов неправомерны, поскольку Конституционный суд Украины своим решением признал, что возникновение права налогового залога на все активы должника независимо от суммы долга, а также его возникновение автоматически без письменного оформления является неконституционным (5).
А вот требования об уплате пени и штрафов, к сожалению, законны. Пеня начинает начисляться с первого дня просрочки уплаты налога и до полного погашения обязательства. Ее размер составляет 120 % годовых на учетной ставки НБУ за каждый день просрочки. Применяется либо учетная ставка, действующая на момент возникновения долга по уплате налога, либо на момент его погашения, в зависимости от того, какая из них больше. Сегодня учетная ставка НБУ составляет 12% годовых.
Размеры штрафов таковы:
- за неподачу налоговой декларации в срок -170 грн.;
- за несвоевременную уплату налога при задержке до 30 календарных дней – 10 % от суммы долга;
- за несвоевременную уплату налога при задержке от 31 до 90 календарных дней – 20% от суммы долга;
- за несвоевременную уплату налога при задержке свыше 90 календарных дней – 50% от сумы долга.
Законодательство:
- Гражданский кодекс Украины (ч.2 ст.719, ч.5 ст.719).
- Постановление Правления Национального банка Украины «Об утверждении инструкции по организации перевозки валютных ценностей и инкассации средств в банковских учреждениях Украины» от 14.02.2007г. №45
- Закон Украины «О налогообложении доходов физических лиц» (п.14.2 ст.14).
- Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами» (пп. г) п.4.1.4. ст.4).
- Решение Конституционного суда Украины от 24.03.2005г. (дело о налоговом залоге).
Тожесамое,работаю в интернете,вот только 2 месяц зарегестрировался как СПД,а до этого купил машину в приделах 100к гривен,скажите кто знает обязательно писать в декларации это?И проверяет ли налоговая доходы реальные или пишут декларацию только для отчетности?
Ramora-rama, не платить можно, но это уже будет скрытие своих доходов… но я не думаю что у тебя там мега суммы, поэтому можешь спать спокойно, но а как очередная сумма перевалит за несколько сот тыс. у.е тогда советую бежать на карибские острова=))
еле осилил)
А интересно, если доход идет только с вебкошелька, тоесть официально ты нигде не работаешь, то можно не платить налоги?))